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  • 重庆高级会计师《高级会计实务》知识点:业务层面控制(一)

  • 时间:2018年04月04日 11时25分18秒
  • 来源:重庆麦积会计培训学校
  • 浏览:315
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  • 为了让2018年重庆高级会计师考生更好地备考,掌握更多知识点内容,麦积会计学校整理了2018高级会计师《高级会计实务》知识点:业务层面控制,高级会计师考生们可以多多学习,祝大家学习愉快!

    (一)资金活动
    资金活动,是指资金流入与流出企业以及资金在企业内部流转的总称,包括筹资、投资和资金营运等活动。

    资金通常被视为企业生产经营的血液。企业生产经营活动,一方面表现为有形的实物流的周转运动,另一方面从价值上最终都体现为资金活动。

    1.资金活动中的主要风险

    (1)筹资决策不当,引发资本结构不合理或无效融资,可能导致企业筹资成本过高或债务危机。
    (2)投资决策失误,引发盲目扩张或丧失发展机遇,可能导致资金链断裂或资金使用效益低下。
    (3)资金调度不合理、营运不畅,可能导致企业陷入财务困境或资金冗余。
    (4)资金活动管控不严,可能导致资金被挪用、侵占、抽逃或遭受欺诈。

    2.筹资活动中的关键控制点及控制措施

    (1)拟定筹资方案,境外筹资还应考虑所在地的政治、经济、法律、市场等因素;
    (2)进行科学论证,不得依据未经论证的方案开展筹资活动,重大筹资方案应当形成可行性研究报告,全面反映风险评估情况;
    (3)严格审批,重大筹资方案需集体决策或联签,筹资方案发生重大变更的,应当重新进行可行性研究并履行相应的审批程序;
    (4)严格按照规定的权限和程序筹集资金。关注银行借款或发行债券的风险;关注发行股票的风险;
    (5)按规定用途使用,由于市场环境变化等确需改变资金用途的,应当履行相应的审批程序。严禁擅自改变资金用途;
    (6)严格执行合同或约定条款,股利分配方案应当经过股东( 大)会批准。

    提示:筹资活动一般性不相容岗位:(1)筹资方案的拟订与决策;(2)筹资合同或协议的审批与订立;(3)与筹资有关的各种款项偿付的审批与执行;(4)筹资业务的执行与相关会计记录。

    3.投资活动中的关键控制点及控制措施
    (1)拟定投资方案,选择投资项目应突出主业,谨慎从事股票投资或衍生金融产品等高风险投资;
    (2)进行可行性研究,重点对投资目标、规模、方式、资金来源、风险与收益等作出客观评价;
    (3)严格审批,重大投资项目需集体决策或联签,投资方案发生重大变更的,应当重新进行可行性研究并履行相应的审批程序;
    (4)企业应当根据批准的投资方案,与被投资方签订投资合同或协议,并按规定的权限和程序审批后履行。
    (5)企业应当指定专门机构或人员对投资项目进行跟踪管理,关注被投资方的财务状况、经营成果、现金流量以及投资合同履行情况,发现异常应当及时报告。
    (6)企业应当加强投资收回和处置环节的控制,对投资收回、转让、核销等决策和审批程序作出明确规定。

    提示:投资活动一般性不相容岗位:(1)投资项目的可行性研究与评估;(2)投资的决策与执行;(3)投资处置的审批与执行;(4)投资绩效评估与执行。

    4.资金营运环节的关键控制点及控制措施
    (1)加强资金营运的过程管理,统筹协调内部各机构的资金需求,全面提升资金营运效率。
    (2)严格按照预算要求组织协调资金调度,确保资金及时收付,实现资金的合理占用和营运的良性循环,严禁资金体外循环。
    (3)定期组织召开资金调度会或进行资金安全检查,对资金预算执行情况进行综合分析,发现异常及时处理,避免资金冗余或资金链断裂。
    (4)加强对营运资金的会计系统控制,严格规范资金的收支条件、程序和审批权限。
    (5)不得由一人办理货币资金全过程业务,严禁将办理资金业务的相关印章和票据集中一人保管。

    [责任编辑:小麦]
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