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  • 房产税计算方法实例

  • 时间:2017年11月21日 16时42分32秒
  • 来源:重庆麦积会计培训学校
  • 浏览:1709
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  •   以下为麦积会计杨家坪会计培训为大家解答房产税计算方法实例:

      一、房产税的税率

      按照规定,房产税采用比例税率、从价计征。实行从价计征的,税率为 1.2%;从租计征的税率为12%。

      二、房产税的计税依据

      房产税的计税依据有两种:一是房产的计税余值,二是房产租金收入。

      (一)房产的计税余值

      按税法规定,对于企业自用房产,应以房产的计税余值为计税依据。

      所谓房产的计税余值,是指房产原值一次减除10%至30%的自然损耗等因素后的余额。

      这里所说的房产原值,是指企业按照会计制度的规定,在“固定资产”账簿中记载的房屋的原价。凡是在企业“固定资产”账簿中记载有房屋原价的,均以房屋原价扣除一定比例后作为房产的计税余值。按照规定,企业对房屋进行改建、扩建的,要相应增加房产的原值。

      (二)租金收入

      按照规定,对于企业出租的房产,应以房产租金收入为房产税的计税依据。房产租金收入是指企业出租房产所得到的报酬,包括货币收入和实物收入。对于以劳务或其它形式作为报酬抵付房租收入的,应当根据当地同类房产的租金水平,确定一个标准租金,按规定计征房产税。

      三、房产税的计算方法

      根据税法规定,房产税的计算方法有以下两种:

      (一)按房产原值一次减除30%后的余值计算。

      其计算公式为:  年应纳税额=房产账面原值×(1-30%)×1.2%

      (二)按租金收入计算,其计算公式为:

      年应纳税额=年租金收入×适用税率(l2%)

      以上方法是按年计征的,如分期缴纳,比如按半年缴纳,则以年应纳税额除以2;按季缴纳,则以年应纳税额除以4;按月缴纳,则以年应纳税额除以12。

      举例说明:

      1、某企业2009年固定资产帐簿上记载房屋原值为500万元,请计算该企业2006年应交多少房产税?答:该企业2006年应缴纳房产税=500万元×(1-30%)×1.2%=4.2万元

      2、某企业2006年7月份购入一房屋用于办公,价值为100万元。请计算此房屋2009年应交纳的房产税是多少?答:2006年该企业购入房屋应纳的房产税=100×(1-30%)×1.2%×5/12=0.35万元

      3、甲企业一办公楼的房屋原值为500万元,建筑面积为3000㎡。2009年1月1日,甲企业将办公楼的一部分出租给乙企业,出租面积为600㎡,租金为20万元,租赁期限为一年,该企业于6月1日一次性取得全部租金,则甲企业2006年全年应纳的房产税为多少万元?

      答:出租部分房产税=20万元×12%=2.4万元

      自用部分房产税=500万元×(1-30%)×1.2%×(3000-600)/3000=3.36万元。

      2006年全年应纳房产税=2.4万元+3.36万元=5.76万元 房屋租赁企业房产税=房屋租赁收入*12%(每月)房屋自用企业房产税=房屋原值*70%*1.2%(每年)

      房产税有两种情况:

      1、房屋出租:用于居住的按租金收入缴4%房产税,用于经营的按租金收入缴12%房产税;

      2、自有房产:按原值的70%*1.2%缴纳。

    [责任编辑:小麦]
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